Después del tercer trimestre del ejercicio y durante el mes de noviembre de cada año, existe una obligación declarativa para reportar una determinada información a la Agencia Tributaria acerca de la actividad de la sociedad durante el año económico precedente. Hablamos del Modelo 232.
¿Qué es el Modelo 232?
El Modelo 232 es una declaración informativa que se reporta de manera telemática ante la Agencia Tributaria cuando se den los requisitos establecidos para ello en relación a las operaciones vinculadas y/o con paraísos fiscales (ahora denominados, jurisdicciones no cooperativas).
¿Quién está obligado a su presentación?
Estarán obligados a presentar el Modelo 232 y cumplimentar la “Información de operaciones con personas o entidades vinculadas (art.13.4 RIS)” los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas en los términos previstos en el artículo 18.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y que superen unos determinados umbrales
económicos establecidos en la normativa vigente, tanto en una operación en específico como en su conjunto y sin tener en cuenta el IVA.
¿Cuál es el plazo de presentación?
Se presentará en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar. Por tanto, como regla general, cuando se trate de contribuyentes cuyo ejercicio económico coincida con el año natural, el plazo de presentación de la declaración queda fijado desde el 1 al 30 de noviembre.
¿Qué se entiende por operación vinculada?
Una operación vinculada en el Impuesto sobre Sociedades se refiere a aquellas transacciones realizadas entre entidades o personas que tienen una relación de vinculación, es decir, que están conectadas de alguna manera, ya sea porque pertenecen al mismo grupo empresarial, son accionistas de la misma compañía, o tienen otros lazos significativos. En concreto, son aquellas partes que están establecidas en el artículo 18.2 de la LIS.
En conclusión, el modelo 232 es una declaración informativa obligatoria con el fin de obtener una mayor transparencia fiscal. Su no presentación puede estar sujeta a sanción, así como la falta de justificación de elementos requeridos en la propia declaración. Por ello, es indispensable mantener una óptima asistencia en esta materia, por lo que, para más información, no dude en contactar con MDG Advisors.
Jesús Raya Zamora.
